Una operación exenta es aquella que, aun estando dentro del ámbito de aplicación del IVA, la normativa establece que no debe repercutirse IVA en la factura. Es decir, la operación existe a efectos fiscales, pero el impuesto no se aplica, lo que nos lleva a la pregunta.
Las operaciones exentas están reguladas por la Ley del IVA y pueden responder a distintos motivos, como el tipo de actividad, el destino de la operación o el lugar donde se realiza.
Características principales de una operación exenta de IVA
- No se repercute IVA al cliente en la factura.
- Debe indicarse expresamente la exención y, en su caso, el artículo legal que la justifica.
- La operación debe declararse correctamente en los modelos fiscales correspondientes.
Tipos de operaciones exentas del IVA
- Exentas sin derecho a deducción: no permiten deducir el IVA soportado (por ejemplo, servicios sanitarios, educativos o financieros).
- Exentas con derecho a deducción: permiten deducir el IVA soportado, como ocurre en las exportaciones o entregas intracomunitarias.
Claves de exención: E1, E4, E5 y E6
- E1 – Operaciones exentas por el artículo 20 de la Ley del IVA
Incluye las actividades exentas por su propia naturaleza, como servicios sanitarios, educativos, culturales, deportivos, financieros o de seguros, entre otros.
Son exenciones sin derecho a deducción del IVA soportado.
Ejemplo:
Una psicóloga sanitaria emite una factura a un paciente por una sesión de terapia. La factura no incluye IVA e indica “Operación exenta de IVA según artículo 20.Uno.3º de la Ley 37/1992”.
- E2 – Operaciones exentas por el artículo 21 de la Ley del IVA
Corresponde principalmente a determinadas exportaciones de servicios o entregas vinculadas al tráfico internacional.
Son exenciones con derecho a deducción del IVA soportado.
Ejemplo:
Una empresa española de consultoría presta un servicio de asesoramiento estratégico a una empresa establecida en Estados Unidos. La factura se emite sin IVA, indicando la exención conforme al artículo 21 de la Ley del IVA.
- E3 – Operaciones exentas por el artículo 22 de la Ley del IVA
Incluye operaciones asimiladas a exportaciones, como servicios relacionados directamente con exportaciones o con regímenes aduaneros especiales.
Son exenciones con derecho a deducción.
Ejemplo:
Una empresa de transporte española factura el servicio de transporte internacional de mercancías desde Madrid hasta un puerto para su posterior envío fuera de la Unión Europea. La factura se emite exenta conforme al artículo 22.
- E4 – Entregas de bienes exentas por exportaciones artículos 23 y 24
Ventas de bienes a países fuera de la Unión Europea.
Son exenciones con derecho a deducción del IVA soportado.
Ejemplo:
Una tienda online española vende maquinaria a una empresa en México. La mercancía se exporta fuera de la UE y la factura se emite sin IVA, indicando la exención por exportación (artículos 23 y 24).
- E5 – Entregas intracomunitarias de bienes exentas por el artículo 25
Ventas de bienes a empresas o profesionales de otros países de la Unión Europea, siempre que ambas partes estén dadas de alta en el ROI.
Son exenciones con derecho a deducción.
Ejemplo:
Una empresa de transporte española factura el servicio de transporte internacional de mercancías desde Madrid hasta un puerto para su posterior envío fuera de la Unión Europea. La factura se emite exenta conforme al artículo 22.
- E6 – Otras operaciones exentas con derecho a deducción
Incluye otras operaciones exentas distintas de exportaciones o entregas intracomunitarias que permiten la deducción del IVA soportado, según la normativa vigente.
Ejemplo:
Una arrendatario particular alquila un inmueble destinado exclusivamente a vivienda. La factura se emite sin IVA por tratarse de un arrendamiento de vivienda exento conforme al artículo 20.Uno.23º de la Ley del IVA.
Indicar correctamente la clave de exención en la factura es imprescindible para justificar legalmente la ausencia de IVA y para una correcta declaración fiscal. En Billivo, puedes identificar y gestionar este tipo de operaciones al crear cada cliente en el panel “Clientes”. De este modo, todas las facturas emitidas a ese cliente aplicarán automáticamente la operación correcta, reduciendo errores y garantizando el cumplimiento de la normativa fiscal. Puedes modificar esta configuración de forma manual en la opción «Factura avanzada».
🔍 Puedes consultar la guía «Cómo crear un cliente» para conocer todos los campos necesarios y completar correctamente sus datos.